Ключевые слова

SciNotesIBI

Ученые записки Международного банковского института

Proceedings of the International Banking Institute

Ученые записки Международного банковского института

Международный банковский институт

RUhttps://www.ibispb.ru/

2413-3345

170

VCDHSQ

Статьи

Лучшие практики предоставления налоговых льгот инвестиционной направленности

Best practices for providing tax benefits for investments

Шаталов С.Д.

Шаталов

Сергей Дмитриевич

Doctor of Economics, Associate Professor

Chief Researcher, Federal State Budgetary Institution

Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation (Moscow, Russia)

Address: 127006, Moscow, Nastasyinsky Lane, 3, b. 2

д.э.н., доцент

Главный научный сотрудник Центра налоговой политики

ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации» (Москва, Россия)

Адрес: 127006, г. Москва, Настасьинский пер., д. 3, стр. 2

Пинская М.Р.

Пинская

Миляуша Рашитовна

Doctor of Economics, Associate Professor

Head of Tax Policy Center

Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation (Moscow, Russia)

Address: 127006, Moscow, Nastasyinsky Lane, 3, b. 2

д.э.н., доцент

Руководитель Центра налоговой политики

Адрес: 127006, г. Москва, Настасьинский пер., д. 3, стр. 2

Стешенко Ю. А.

Стешенко

Юлия Александровна

Candidate of Economics Sciences

Doctor of Economics, Associate Professor

Senior Researcher of Tax Policy Center

Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation (Moscow, Russia)

Address: 127006, Moscow, Nastasyinsky Lane, 3, b. 2

к.э.н.

Старший научный сотрудник Центра налоговой политики

Адрес: 127006, г. Москва, Настасьинский пер., д. 3, стр. 2

ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации»

2022

31122022

4 (42)

723

Received: 842026

2022

Ученые записки Международного банковского института

<a rel="license" href="https://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/"><img alt="Лицензия Creative Commons" src="//i.creativecommons.org/l/by-nc/4.0/88x31.png" /></a><p>Это произведение доступно по <a rel="license" href="https://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/">лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial» («Атрибуция — Некоммерческое использование») 4.0 Всемирная</a>.</p>

В статье рассмотрены вопросы предоставления налоговых льгот инвестиционной направленности в зарубежных странах. Цель исследования состоит в выявлении лучших практик предоставления налоговых льгот инвестиционной направленности и в разработке рекомендации по возможности их использования в России. В статье обозначены основные характеристики инвестиционных стимулов, такие как цель, критерии приемлемости, уровень дискреционности и т.д. Описаны принципы, являющиеся отправной точкой в международных усилиях по содействию транспарентному и последовательному управлению налоговыми стимулами. Рассмотрены вертикальные инвестиционные налоговые стимулы, применяемые в реальном секторе экономики в различных странах. Описаны тенденции развития налогового стимулирования в таких странах, как Канада, Португалия. В результате исследования сделаны выводы, что для обеспечения финансовой прозрачности налоговых расходов необходимо выполнение ряда условий, среди которых оценка каждого налогового расхода в рамках сценария сбалансированного бюджета.

The article deals with the issues of granting investment-oriented tax incentives in foreign countries. The purpose of the study is to identify the best practices for providing investment-oriented tax incentives and to develop recommendations on the possibility of their use in Russia. The article outlines the main characteristics of investment incentives, such as: purpose, eligibility criteria, level of discretion, etc. The principles that are the starting point in international efforts to promote the transparent and consistent management of tax incentives are described. Vertical investment tax incentives used in the real sector of the economy in various countries are considered. The development trends of tax incentives in such countries as: Canada, Portugal are described. As a result of the study, it was concluded that in order to ensure the financial transparency of tax expenditures, it is necessary to fulfill a number of conditions, including the assessment of each tax expenditure in the framework of a balanced budget scenario.

Ключевые слованалоговые льготыинвестиционные стимулыинвестиционные налоговые льготыинвестиции

KeywordsTax incentivesinvestment incentivesinvestment tax incentivesinvestments

This research received no external funding.

Настоящее исследование не получило внешнего финансирования.

issue-cover

production-ready-file-url

Rethinking Investment Incentives Trends and Policy Options / Edited by Ana Teresa Tavares-Lehmann, Perrine Toledano, Lise Johnson, and Lisa Sachs // Columbia University Press [Электронный ресурс]. – URL: https://ccsi.columbia.edu/content/rethinking-investment-incentives-trends-and-policy-options (дата обращения: 25.05.2022).

Rethinking Investment Incentives Trends and Policy Options / Edited by Ana Teresa Tavares-Lehmann, Perrine Toledano, Lise Johnson, and Lisa Sachs // Columbia University Press [Elektronnyy resurs]. – URL: https://ccsi.columbia.edu/content/rethinking-investment-incentives-trends-and-policy-options.

Building an Investment Tax Incentives database Countries Methodology and initial findings for 36 developing countries OECD Working Papers on International Investment [Электронный ресурс]. – URL: https://www.oecd.org/investment/building-an-investment-tax-incentives-database-62e075a9-en.htm (дата обращения: 20.05.2022).

Building an Investment Tax Incentives database Countries Methodology and initial findings for 36 developing countries OECD Working Papers on International Investment [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.oecd.org/investment/building-an-investment-tax-incentives-database-62e075a9-en.htm.

CCSI. 2015. «Investment Incentives: The Good, the Bad and the Ugly». 2013. Columbia International Investment Conference Report. New York: Columbia Center on Sustainable Investment [Электронный ресурс]. – URL: (дата обращения: 20.05.2022).

CCSI. 2015. «Investment Incentives: The Good, the Bad and the Ugly». 2013. Columbia International Investment Conference Report. New York: Columbia Center on Sustainable Investment.

Design and Assessment of Tax Incentives in Developing Countries [Электронный ресурс]. – URL: https://www.un.org/esa/ffd/publications/design-and-assessment-of-tax-incentives-in-developing-countries.html (дата обращения:20.05.2022).

Design and Assessment of Tax Incentives in Developing Countries [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.un.org/esa/ffd/publications/design-and-assessment-of-tax-incentives-in-developing-countries.html.

G20 report 2011. Supporting the Development of More Effective Tax Systems. A Report to the G-20 Development Working Group by the IMF, OECD, UN and World Bank [Электронный ресурс]. – URL: http://www.oecd.org/dataoecd/54/29/48993634.pdf.

G20 report 2011. Supporting the Development of More Effective Tax Systems. A Report to the G-20 Development Working Group by the IMF, OECD, UN and World Bank [Elektronnyy resurs]. – URL: http://www.oecd.org/dataoecd/54/29/48993634.pdf.

Тax and developmentt «Principles to enhance the transparency and governance of tax incentives for investment in developing countries» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.oecd.org/tax/tax-global/transparency-and-governance-principles.pdf (дата обращения:20.05.2022).

Тax and developmentt «Principles to enhance the transparency and governance of tax incentives for investment in developing countries» [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.oecd.org/tax/tax-global/transparency-and-governance-principles.pdf.

OECD (2020), Taxation in Agriculture, OECD Publishing, Paris [Электронный ресурс]. – URL: https://dx.doi.org/10.1787/073bdf99-en. (дата обращения:20.05.2022).

OECD (2020), Taxation in Agriculture, OECD Publishing, Paris [Elektronnyy resurs]. – URL: https://dx.doi.org/10.1787/073bdf99-en.

IMF, OECD, UN, World Bank (2015), Options for Low Income Countries’ Effective and Efficient Use of Tax Incentives for Investment, A report to the G-20 Development Working Group [Электронный ресурс]. – URL: https://www.oecd.org/tax/options-for-low-income-countries-effective-and-efficient-use-of-tax incentives-for-investment.htm. (дата обращения:20.05.2022).

IMF, OECD, UN, World Bank (2015), Options for Low Income Countries’ Effective and Efficient Use of Tax Incentives for Investment, A report to the G-20 Development Working Group [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.oecd.org/tax/options-for-low-income-countries-effective-and-efficient-use-of-tax incentives-for-investment.htm.

OECD (2021), OECD Companion to the Inventory of Support Measures for Fossil Fuels 2021, OECD Publishing, Paris [Электронный ресурс]. – URL: https://doi.org/10.1787/e670c620-en. (дата обращения:20.05.2022).

OECD (2021), OECD Companion to the Inventory of Support Measures for Fossil Fuels 2021, OECD Publishing, Paris[Elektronnyy resurs]. – URL: https://doi.org/10.1787/e670c620-en.

Tax Expenditures and the Benchmark Tax System Report on Federal Tax Expenditures – Concepts, Estimates and Evaluations. 2022 [Электронный ресурс]. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/services/publications/federal-tax-expenditures/2022/part-1.html#_Toc31637247 (дата обращения:20.05.2022).

Tax Expenditures and the Benchmark Tax System Report on Federal Tax Expenditures – Concepts, Estimates and Evaluations 2022 [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/services/publications/federal-tax-expenditures/2022/part-1.html#_Toc31637247.

Закон о налоговых льготах [Электронный ресурс]. – URL: https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/bf_rep/Pages/estatuto-dos-beneficios-fiscais-indice.aspx (дата обращения: 22.11.2021).

Tax Relief Law [Elektronnyy resurs]. – URL: https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/bf_rep/Pages/estatuto-dos-beneficios-fiscais-indice.aspx.

Инвестиционный налоговый кодекс (Португалия) [Электронный ресурс]. – URL: https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/cfi/Pages/codigo-fiscal-do-investimento-indice.aspx (дата обращения: 22.11.2021).

Investment Tax Code (Portugal) [Elektronnyy resurs]. – URL: https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/cfi/Pages/codigo-fiscal-do-investimento-indice.aspx.

Os Benefícios Fiscais em Portugal Conceitos, metodologia e prática Maio. 2019 [Электронный ресурс]. – URL: https://www.portugal.gov.pt/download-ficheiros/ficheiro.aspx?v=%3D%3DBAAAAB%2BLCAAAAAAABACzMDQwAgCG5%2BMmBAAAAA%3D%3D (дата обращения: 20.05.2022).

Os Benefícios Fiscais em Portugal Conceitos, metodologia e prática Maio 2019 [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.portugal.gov.pt/download-ficheiros/ficheiro.aspx?v=%3D%3DBAAAAB%2BLCAAAAAAABACzMDQwAgCG5%2BMmBAAAAA%3D%3D.

Tax Expenditures in OECD Countries [Электронный ресурс]. – URL: https://www.ciat.org/Biblioteca/AreasTematicas/Economia/GastoTributario/2010_tax_expenditure_countries_oecd.pdf (дата обращения 21.05.2022).

Tax Expenditures in OECD Countries [Elektronnyy resurs]. – URL: https://www.ciat.org/Biblioteca/AreasTematicas/Economia/GastoTributario/2010_tax_expenditure_countries_oecd.pdf.

Постановление Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.01.2020 № 60-П «Об оценке налоговых расходов Ямало-Ненецкого автономного округа» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.yamalfin.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=4737:2022-10-13-11-15-42&catid=219:2021-02-26-11-52-06&Itemid=144 (дата обращения 28.09.2022).

Postanovlenie Pravitel'stva YAmalo-Neneckogo avtonomnogo okruga ot 24.01.2020 № 60-P «Ob ocenke nalogovyh raskhodov YAmalo-Neneckogo avtonomnogo okruga» [Elektronnyj resurs]. – URL: https://www.yamalfin.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=4737:2022-10-13-11-15-42&catid=219:2021-02-26-11-52-06&Itemid=144.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценке налоговых расходов Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – URL: https://docs.cntd.ru/document/554207390 (дата обращения 21.05.2022).

Postanovlenie Pravitel'stva Rossiĭskoĭ Federacii ot 12 aprelya 2019 g. № 439 «Ob utverzhdenii Pravil formirovaniya perechnya nalogovyh raskhodov Rossiĭskoĭ Federacii i ocenke nalogovyh raskhodov Rossiĭskoĭ Federacii» [Elektronnyj resurs]. – URL: https://docs.cntd.ru/document/554207390.