2026-06-10T07:16:04Z https://journal.ibispb.ru/index.php/SciNotesIBI/ru/oai
oai:events.ibispb.ru:article/2 2026-04-29T09:27:32Z SciNotesIBI:ST
SciNotesIBISciNotesIBIУченые записки Международного банковского институтаProceedings of the International Banking InstituteProceedings of the International Banking InstituteУченые записки Международного банковского институтаМеждународный банковский институтRUhttps://www.ibispb.ru/2413-33452XUWICMСтатьиПроблемы налогообложения микробизнеса в Республике УзбекистанProblems of microbusiness taxation in The Republic of UzbekistanВоронин С.А.ВоронинСергей Александрович

д.э.н.

Главный специалист Института бюджетно-налоговых научных исследований при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан

Адрес: ул. Истиклол, 29, Ташкент, Узбекистан

Профессор Ташкентского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова г. Ташкент, Узбекистан

Адрес: 100164, Узбекистан, Ташкент, ул. Шахриобод, д. 3

Doctor of Economics

Chief Specialist of the Institute of Budgetary and Tax Research under the Ministry of Economy and Finance of the Republic of Uzbekistan

Address: st. Istiklol, 29, Tashkent, Uzbekistan

Professor of the Tashkent branch of REU named after. G.V. Plekhanov Tashkent, Uzbekistan

Address: 100164, Uzbekistan, Tashkent, st. Shakhriobod, 3

Угай Д.С.УгайДарья Сергеевна

Главный специалист Института бюджетно-налоговых научных исследований при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан, г. Ташкент, Узбекистан

Адрес: ул. Истиклол, 29, Ташкент, Узбекистан

Chief Specialist

Chief Specialist of the Institute of Budgetary and Tax Research under the Ministry of Economy and Finance of the Republic of Uzbekistan, Tashkent, Uzbekistan

Address: st. Istiklol, 29, Tashkent, Uzbekistan

Институт бюджетно-налоговых научных исследований при Министерстве экономики и финансов Республики УзбекистанТашкентский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова2025310320251 (51)12243Received: 1732026Copyright (c) 2025 Ученые записки Международного банковского института2025Ученые записки Международного банковского института<a rel="license" href="https://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/"><img alt="Лицензия Creative Commons" src="//i.creativecommons.org/l/by-nc/4.0/88x31.png" /></a><p>Это произведение доступно по <a rel="license" href="https://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/">лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial» («Атрибуция — Некоммерческое использование») 4.0 Всемирная</a>.</p>

В статье рассматриваются актуальные вопросы налогообложения микробизнеса. Осуществлена оценка различных режимов налогообложения предпринимателей в Республике Узбекистан. Обоснованы рекомендации по совершенствованию налогообложения микробизнеса в условиях реформировании экономики. Даны предложения по обеспечению справедливости налогообложения субъектов микробизнеса и малого предпринимательства.

Цель - разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения деятельности субъектов микробизнеса и малого предпринимательства, созданию для них привлекательных, справедливых налоговых условий.

Методы - обобщение данных, группировка, абстактно-логическое мышление, экспертная оценка, индукция и дедукция, табличный. 

Результаты - в сфере налогообложения остается ряд проблем, которые ухудшают производственно-финансовое состояние предприятий, вытесняют предпринимателей в теневую экономику. Налог с оборота и налог по фиксированной ставке по-прежнему являются привлекательными для предпринимателей микробизнеса и малого предпринимательства, чем НДС и налог на прибыль. Применение НДС не способствует расширению торговых связей между субъектами микробизнеса, малыми, средними и крупными предприятиями. Основные выводы - ввести в республике механизм необлагаемого минимума при расчете налога с оборота; оставить в действии существующий режим для субъектов микробизнеса в виде налога с оборота по фиксированной ставке (на добровольной основе); каждый принимаемый нормативно-правовой акт должен проходить тщательную экспертизу с точки зрения воздействия на предпринимательскую деятельность, формирования бюджетных средств и влияния на другие важные социально-экономические параметры; применение сложных для понимания формул АИС «Автокамерал» пока еще не создают существенных стимулов для сокращения теневой экономики и коррупции в сфере налогового администрирования.

The article considers current issues of microbusiness taxation. An assessment of various taxation regimes for entrepreneurs in the Republic of Uzbekistan is made. Recommendations for improving microbusiness taxation in the context of economic reform are substantiated. Proposals are given to ensure fair taxation of microbusiness and small business entities.

Objective: to develop recommendations for improving taxation of microbusiness and small business entities, creating attractive, fair tax conditions for them.

Methods: data generalization, grouping, abstract-logical thinking, expert assessment, induction and deduction, tabular.

Results: a number of problems remain in the field of taxation that worsen the production and financial condition of enterprises, displacing entrepreneurs into the shadow economy. Turnover tax and fixed-rate tax are still attractive to microbusiness and small business entrepreneurs than VAT and income tax. The use of VAT does not contribute to the expansion of trade relations between microbusiness entities, small, medium and large enterprises. The main conclusions are to introduce a mechanism of a non-taxable minimum in the calculation of turnover tax in the republic; to leave in effect the existing regime for micro-business entities in the form of a turnover tax at a fixed rate (on a voluntary basis); each adopted regulatory legal act must undergo a thorough examination in terms of its impact on entrepreneurial activity, the formation of budgetary funds and the impact on other important socio-economic parameters; the use of complex to understand formulas of the AIS «Avtokameral» does not yet create significant incentives for reducing the shadow economy and corruption in the field of tax administration.

Keywordsmicrobusiness taxationtax reformturnover taxfixed taxtax policytax incentivesКлючевые слованалогообложение микробизнесаналоговая реформаналог с оборотафиксированный налогналоговая политиканалоговые льготыThis research received no external funding.Настоящее исследование не получило внешнего финансирования.issue-coverproduction-ready-file-urlАбатуров Р. ЦЭИР. По итогам 9 месяцев 2024 г. экономика Узбекистана продолжила наращивать темпы роста. URL: https://review.uz/post/razvitie-ekonomiki-uzbekistana-za-9-mesyacev-2024-g.Abaturov R. TSEIR. Po itogam 9 mesyatsev 2024 g. ekonomika Uzbekistana prodolzhila narashchivat&#039; tempy rosta. URL: https://review.uz/post/razvitie-ekonomiki-uzbekistana-za-9-mesyacev-2024-g.Бакиров О. Будет ли отменен фиксированный налог с продаж с 2026 года? – URL: https://t.me/the_bakiroo/9122.Bakirov O. Budet li otmenen fiksirovannyy nalog s prodazh s 2026 goda? – URL: https://t.me/the_bakiroo/9122.Хамидулин М.Б., Исакова З.М. Использование проектного подхода в повышении эффективности государственного управления / Научные труды Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ (Санкт-Петербург). Т.13. №1 (53). 2022. С.167-170.Khamidulin M.B., Isakova Z.M. Ispol&#039;zovaniye proyektnogo podkhoda v povyshenii effektivnosti gosudarstvennogo upravleniya / Nauchnyye trudy Severo-Zapadnogo instituta upravleniya RANKhiGS pri Prezidente RF (Sankt-Peterburg). T. 13. №1 (53). 2022. S.167-170.Mas-Montserrat M. The design of presumptive tax regimes, OECD Taxation Working Papers, No. 59, OECD Publishing, Paris, 2023. URL: https://www.oecdilibrary.org/taxation/the-design-of-presumptive-tax-regimes_141239bb-en.Mas-Montserrat M. The design of presumptive tax regimes, OECD Taxation Working Papers, No. 59, OECD Publishing, Paris, 2023. URL: https://www.oecdilibrary.org/taxation/the-design-of-presumptive-tax-regimes_141239bb-en.Kumar R. Targeted financing for sme’s and employment effects: what do we know and what could be done differently? World Bank Report, 2017. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/577091496733563036/targeted-sme-financing-and-employment-effects-what-do-we-know-and-what-can-we-do-differentlyKumar R. Targeted financing for sme’s and employment effects: what do we know and what could be done differently? World Bank Report, 2017. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/577091496733563036/targeted-sme-financing-and-employment-effects-what-do-we-know-and-what-can-we-do-differentlyThuronyi V. Taxing the hard-to-tax: lessons from theory and practice, contributions to economic analysis, Vol. 268, Emerald Group Publishing Limited, Bingley, 2004. DOI: https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68805-5. URL: https://www.emerald.com/insight/publication/doi/10.1016/s0573-8555(2005)268Thuronyi V. Taxing the hard-to-tax: lessons from theory and practice, contributions to economic analysis, vol. 268, Emerald Group Publishing Limited, Bingley, 2004. DOI: https://doi.org/10.1016/S0573-8555(04)68805-5. URL: https://www.emerald.com/insight/publication/doi/10.1016/s0573-8555(2005)268Bucci V. Presumptive taxation methods: a review of the empirical literature // Journal of economic surveys, Vol. 34, No. 2, pp. 372-397, 2019. DOI: https://doi.org/10.1111/joes.12304. URL: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1111/joes.12304Bucci V. Presumptive taxation methods: a review of the empirical literature // Journal of economic surveys, vol. 34, No. 2, pp. 372-397, 2019. DOI: https://doi.org/10.1111/joes.12304. URL: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1111/joes.12304Wei F., Jean-Francois Wen J-F., Designing a presumptive income tax based on turnover in countries with large informal sectors, international monetary fund working paper WP/23/267, 2023. URL: https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/WP/2023/English/wpiea2023267-print-pdf.ashxWei F., Jean-Francois Wen J-F., Designing a presumptive income tax based on turnover in countries with large informal sectors, international monetary fund working paper WP/23/267, 2023. URL: https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/WP/2023/English/wpiea2023267-print-pdf.ashxEngelschalk M., Loeprick J., MSME taxation in transition economies: country experience on the costs and benefits of introducing special tax regimes // The World Bank, Policy Research Working Paper Series: 7449, 2015. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/399741468197376971/msme-taxation-in-transition-economies-country-experience-on-the-costs-and-benefits-of-introducing-special-tax-regimes.Engelschalk M., Loeprick J., MSME taxation in transition economies: country experience on the costs and benefits of introducing special tax regimes // The World Bank, Policy Research Working Paper Series: 7449, 2015. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/399741468197376971/msme-taxation-in-transition-economies-country-experience-on-the-costs-and-benefits-of-introducing-special-tax-regimes.Engelschalk M. Designing a tax system for micro and small businesses: guide for practitioners // World Bank Group. No. 42435. 2007. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents reports/documentdetail/980291468158071984/%20designing-a-tax-system-for-micro-and-small-businesses-guide-for-practitioners.Engelschalk M. Designing a tax system for micro and small businesses: guide for practitioners // World Bank Group. No. 42435. 2007. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents reports/documentdetail/980291468158071984/%20designing-a-tax-system-for-micro-and-small-businesses-guide-for-practitioners.Iordacha V. Use of presumptive taxation in facilitating small business tax complience // Economy and Sociology. No. 3. 2016. URL: https://oaji.net/articles/2017/1568-1518705337.pdfIordacha V. Use of presumptive taxation in facilitating small business tax complience // Economy and Sociology. No. 3. 2016. URL: https://oaji.net/articles/2017/1568-1518705337.pdfMas-Montserrat M., Celine Colin C., Brys B., The design of presumptive tax regimes in selected countries // OECD Taxation Working Papers. №69. 2024. URL: https://www.oecd.org/en/publications/the-design-of-presumptive-tax-regimes-in-selected-countries_58b6103c-en.htmlMas-Montserrat M., Celine Colin C., Brys B., The design of presumptive tax regimes in selected countries // OECD Taxation Working Papers. №69. 2024. URL: https://www.oecd.org/en/publications/the-design-of-presumptive-tax-regimes-in-selected-countries_58b6103c-en.htmlAzuara O., Azuara R., Bosch Mossi M., Special tax regimes in Latin America and the Caribbean: compliance, social protection, and source misallocation // IDB Working Paper Series, No. IDB-WP-970, Inter-American Development Bank (IDB), Washington, DC, 2019. URL: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/208161/1/IDB-WP-0970.pdfAzuara O., Azuara R., Bosch Mossi M., Special tax regimes in Latin America and the Caribbean: compliance, social protection, and source misallocation // IDB Working Paper Series, No. IDB-WP-970, Inter-American Development Bank (IDB), Washington, DC, 2019. URL: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/208161/1/IDB-WP-0970.pdfDougherty S. Boosting growth and reducing informality in Mexico // OECD Economics Department Working Paper. No. 1188. 2015. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/03/boosting-growth-and-reducing-informality-in-mexico_g17a25eb/5js4w28dnn28-en.pdf.Dougherty S. Boosting growth and reducing informality in Mexico // OECD Economics Department Working Paper. No. 1188. 2015. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2015/03/boosting-growth-and-reducing-informality-in-mexico_g17a25eb/5js4w28dnn28-en.pdf.Piza C. Out of the shadow? Revisiting the impact of the brazilian SIMPLES program on firm’s formalization rates // Journal of Development Economics. 2018. No. 134. pp. 125-132, 2018. DOI: 10.1016/j.jdeveco.2018.05.002.Piza C. Out of the shadow? Revisiting the impact of the brazilian SIMPLES program on firm’s formalization rates // Journal of Development Economics. 2018. No. 134. pp. 125-132, 2018. DOI: 10.1016/j.jdeveco.2018.05.002.